财稅小(xiǎo)站 | 跨年(nián)發票(piào)不用煩，學好(hǎo)這(zhè)4招，輕松應對(duì)跨年(nián)發票(piào)！

每到年(nián)底，很(hěn)多企業(yè)老(lǎo)闆就會為(wèi)跨年(nián)發票(piào)發愁，害怕發票(piào)跨年(nián)入賬帶來(lái)麻煩。因為(wèi)如果講“權責發生(shēng)制”和(hé)“實質重于形式”時(shí)，就怕稅官說(shuō)“發票(piào)才是稅前扣除的(de)合法憑據”；反之，如果講“發票(piào)是稅前扣除的(de)合法憑據”，又(yòu)怕稅官說(shuō)“權責發生(shēng)制”和(hé)“實質重于形式”。因此，很(hěn)多老(lǎo)闆會覺得左右為(wèi)難，對(duì)跨年(nián)發票(piào)是擔驚受怕。

那(nà)麽該怎麽辦呢(ne)？小(xiǎo)慧告訴你(nǐ)，跨年(nián)發票(piào)不用煩，隻要學好(hǎo)這(zhè)4招，輕松應對(duì)跨年(nián)發票(piào)！

什麽是跨年(nián)發票(piào)?

所謂跨年(nián)發票(piào)，通(tōng)常是指下(xià)面兩種情況的(de)發票(piào)：

第一種：發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)是上(shàng)一年(nián)度，卻因各種原因未能在上(shàng)一年(nián)報銷(支付)做賬，報銷(支付)和(hé)做賬時(shí)間(jiān)卻是在次年(nián)。比如，出差人(rén)員(yuán)1月(yuè)份報銷上(shàng)一年(nián)度12月(yuè)份的(de)出差費(fèi)用。

第二種：經濟業(yè)務發生(shēng)在上(shàng)一年(nián)度，款項支付也在上(shàng)一年(nián)度，卻沒有(yǒu)在上(shàng)一年(nián)度收到發票(piào)。比如，在牛叉的(de)電(diàn)視(shì)台打廣告，需要先付款，12月(yuè)份廣告款也打了廣告也播出了，可是就是12月(yuè)31日(rì)前還(hái)未收到廣告費(fèi)發票(piào)，而是元旦節過了才收到發票(piào)。

跨年(nián)發票(piào)應該怎麽處理(lǐ)?

一、屬于預付款性質的(de)發票(piào)——跨年(nián)又(yòu)如何

根據發票(piào)的(de)開(kāi)具規則，在銷售方或服務提供方在預收款時(shí)開(kāi)具的(de)發票(piào)也是合法的(de)。因此，我們首先需要對(duì)發票(piào)對(duì)應的(de)經濟事(shì)項分清楚，看(kàn)是不是屬于預付款的(de)性質。如果屬于預付款性質的(de)發票(piào)，即便是跨年(nián)了，也是可以的(de)。

比如，企業(yè)與電(diàn)視(shì)台簽署了2018年(nián)一季度的(de)廣告合同，合同約定電(diàn)視(shì)台從(cóng)2018年(nián)的(de)1月(yuè)1日(rì)開(kāi)始播放(fàng)企業(yè)的(de)廣告。假如企業(yè)在2017年(nián)12月(yuè)底前支付了廣告費(fèi)，電(diàn)視(shì)台也在2017年(nián)12月(yuè)31日(rì)開(kāi)具了發票(piào)。如果老(lǎo)闆是跨年(nián)後的(de)2018年(nián)1月(yuè)15日(rì)才收到發票(piào)，完全可以把該發票(piào)做在2018年(nián)1月(yuè)份的(de)賬裏，然後在2018年(nián)度進行稅前扣除(本來(lái)也應在2018年(nián)稅前扣除，即便是在2017年(nián)入賬)。

二、屬于存貨采購的(de)發票(piào)——跨年(nián)很(hěn)正常

對(duì)于存貨，即使收到發票(piào)也并不意味着馬上(shàng)可以稅前扣除，因為(wèi)存貨必須要經過入庫、領用、生(shēng)産、銷售等環節後才可以在稅前扣除。如果發票(piào)是上(shàng)年(nián)的(de)，但(dàn)是存貨在次年(nián)才完成入庫等程序，當然上(shàng)年(nián)的(de)發票(piào)也是可以做在次年(nián)的(de)。

比如，企業(yè)在2017年(nián)12月(yuè)31日(rì)收到一批貨，發票(piào)随貨到的(de)，該批貨物(wù)于2018年(nián)1月(yuè)3日(rì)驗收合格後入庫。此處，發票(piào)雖然是2017年(nián)的(de)，但(dàn)是可以正常做在2018年(nián)度，也沒有(yǒu)什麽納稅調整。

同樣道(dào)理(lǐ)，企業(yè)購置的(de)固定資産，如果因為(wèi)驗收、安裝等導緻發票(piào)入賬時(shí)間(jiān)跨年(nián)，也是可以的(de)。

三、屬于2017年(nián)的(de)成本或費(fèi)用，收到的(de)發票(piào)開(kāi)具的(de)時(shí)間(jiān)卻是2018年(nián)的(de)，怎麽辦?怎麽進行稅前扣除?

看(kàn)到這(zhè)個(gè)問(wèn)題，很(hěn)多人(rén)立馬會想到追補：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若幹稅務處理(lǐ)問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2012年(nián)第15号)第六條規定，根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)稅收征管法》的(de)有(yǒu)關規定，對(duì)企業(yè)發現(xiàn)以前年(nián)度實際發生(shēng)的(de)、按照(zhào)稅法規定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的(de)支出，企業(yè)做出專項申報及說(shuō)明(míng)後，準予追補至發生(shēng)年(nián)度計(jì)算(suàn)扣除，但(dàn)追補确認期限不得超過5年(nián)。

追補太麻煩，至少小(xiǎo)慧是這(zhè)樣認為(wèi)的(de)，能不追補就追補。因此，我們還(hái)可以看(kàn)看(kàn)另外(wài)一個(gè)規定：

《國(guó)家(jiā)稅務總局關于企業(yè)所得稅若幹問(wèn)題規定的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告2011年(nián)34号)第六條規定，企業(yè)當年(nián)實際發生(shēng)的(de)相(xiàng)關成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的(de)有(yǒu)效憑證，企業(yè)在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發生(shēng)金(jīn)額進行核算(suàn);但(dàn)在彙算(suàn)清繳時(shí)，應補充提供該成本、費(fèi)用的(de)有(yǒu)效憑證。

有(yǒu)了34号公告，對(duì)于确實屬于當年(nián)的(de)成本或費(fèi)用，但(dàn)是收到的(de)發票(piào)卻是次年(nián)，我們可以這(zhè)樣處理(lǐ)：

(一)屬于當年(nián)費(fèi)用的(de)

如果簽署有(yǒu)合同，且支付了相(xiàng)關款項的(de)，在支付時(shí)估計(jì)在當年(nián)年(nián)底前收不到發票(piào)的(de)，就不要按照(zhào)常規挂往來(lái)賬，而是直接計(jì)入相(xiàng)關費(fèi)用。如果在次年(nián)5月(yuè)31日(rì)前收到了發票(piào)，即便發票(piào)開(kāi)具時(shí)間(jiān)是次年(nián)仍然可以在當年(nián)企業(yè)所得稅彙算(suàn)清繳時(shí)按照(zhào)34号公告扣除。當然，如果到次年(nián)5月(yuè)31日(rì)還(hái)未收到發票(piào)，則就乖乖地(dì)進行納稅調整吧(ba)!然後，什麽時(shí)間(jiān)收到再慢(màn)慢(màn)滴去(qù)追補。

(二)屬于當年(nián)耗用、銷售等存貨的(de)

對(duì)于購進的(de)存貨，在收到時(shí)不管是否有(yǒu)發票(piào)，按照(zhào)正常程序辦理(lǐ)驗收入庫手續，然後該領用的(de)領用出庫，該銷售的(de)銷售出庫，月(yuè)底正常辦理(lǐ)存貨的(de)成本結轉。月(yuè)底或年(nián)底，還(hái)未收到進貨發票(piào)，按照(zhào)暫估入庫，借“存貨”，貸“應付賬款”。同樣道(dào)理(lǐ)，次年(nián)5月(yuè)31日(rì)前收到發票(piào)即可稅前扣除，如果到那(nà)時(shí)還(hái)未收到就做納稅調整。

(三)屬于當年(nián)購置的(de)固定資産

國(guó)稅函(2010)79号規定，企業(yè)固定資産投入使用後，由于工(gōng)程款項尚未結清未取得全額發票(piào)的(de)，可暫按合同規定的(de)金(jīn)額計(jì)入固定資産計(jì)稅基礎計(jì)提折舊(jiù)，待發票(piào)取得後進行調整。但(dàn)該項調整應在固定資産投入使用後12個(gè)月(yuè)內(nèi)進行。

因此，企業(yè)不管是否有(yǒu)發票(piào)，按照(zhào)會計(jì)準則辦理(lǐ)，對(duì)固定資産進行暫估入賬後進行折舊(jiù)，然後按照(zhào)國(guó)稅函(2010)79号進行稅前扣除。國(guó)稅函(2010)79号比34号公告的(de)時(shí)間(jiān)好(hǎo)像要長(cháng)一些，但(dàn)是卻有(yǒu)可能12個(gè)月(yuè)的(de)結束時(shí)間(jiān)在彙算(suàn)清繳前，這(zhè)點需要注意。

四、如果是2017年(nián)的(de)費(fèi)用，開(kāi)具時(shí)間(jiān)也是2017年(nián)，但(dàn)是報賬時(shí)間(jiān)和(hé)付款時(shí)間(jiān)卻是2018年(nián)。該怎麽處理(lǐ)?難道(dào)隻能追補嗎(ma)?

這(zhè)種情況确實經常存在，比如銷售人(rén)員(yuán)12月(yuè)份出差，知道(dào)元旦節後才來(lái)報銷差旅費(fèi)。

針對(duì)這(zhè)種情況，老(lǎo)闆需要做兩件(jiàn)事(shì)情，通(tōng)知各部門要報賬的(de)盡可能在年(nián)底前報賬，如果因各種原因不能報賬的(de)應向公司提供預計(jì)報賬中發票(piào)時(shí)間(jiān)是2017年(nián)的(de)金(jīn)額。

公司一方面根據預估的(de)金(jīn)額确認相(xiàng)關費(fèi)用，另一方面确認相(xiàng)關負債。相(xiàng)關人(rén)員(yuán)在2018年(nián)報賬時(shí)再沖減相(xiàng)關負債和(hé)調整相(xiàng)關費(fèi)用金(jīn)額。這(zhè)樣也是滿足34号公告規定的(de)。

因此，跨年(nián)發票(piào)真的(de)沒那(nà)麽可怕!隻要學會以上(shàng)4招，就可以輕松應對(duì)啦！